Regisztráció


Elfelejtett jelszó	Hírlevél feliratkozás

Hírlevél feliratkozás

Elfelejtett jelszó

Regisztráció

THT hírek pályázatok energia jog pénzügyek lakáspiac Az én házam podcast Hírek A szakértő válaszol Társasházkezelő regiszter Közös képviselőt keresek Konferenciák Szaklapok Szakkönyvek Szakmai díjak Előfizetés Érdekképviseletek Regisztráció Hírlevél ajánlása Letöltések Impresszum Kapcsolat

THT podcast

THT Facebook

THT - Társasházi Háztartás szaklap és konferenciák

Valóban olyan egyszerű az egyszerűsített számlák kitöltése? 2011. április 26.
A nyomtatvány ellátóknál számtalan típusú úgynevezett egyszerűsített számlatömb kapható, ugyanakkor ezek kitöltését nem mindig találjuk problémamentesnek. Az elmúlt időszakban különböző APEH állásfoglalásokat is olvashattunk ezzel kapcsolatosan, ami után arra gondolhatunk, hogy valóban nyomtatványfüggő a dolog.
Az általános forgalmi adóról szóló CXXVII. törvény (továbbiakban áfatörvény) 176. § (2) bekezdése alapján a számla egyszerűsített adattartalma azt jelenti, hogy az áfatörvény 169. §. Számla adattartalma fejezet felsorolt adatai közül • az adó alapja helyett, az ellenérték adót is tartalmazó összegét, azaz a bruttó összeget, illetve • az alkalmazott adó mértéke helyett az alkalmazott adómértéknek megfelelő százalékértéket kell feltüntetni azzal, hogy az áthárított adó összege nem tüntethető fel. Az APEH Közép-Dunántúli Regionális Igazgatóság tájékoztatója szerint ebből pedig az következik, hogy a készpénzes számla nyomtatványokon a számla felső részében - amennyiben 25 %-os kulcs alá tartozó értékesítésről van szó - 25 %-ot, a számla alsó részében az áfatörvény 83. § a) pontja szerinti 20 százalékértéket kell feltüntetni. Az Észak-Alföldi Regionális Igazgatóság szerint az Áfa tv. 83. §-a értelmében, az ellenértéket úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adót is tartalmazza. A hivatkozott törvényi rendelkezésnek megfelelően tehát az egyszerűsített számlában az áfával növelt ellenértéket tartalmazó oszlopban (felül) és a számla alján is az adó áthárított százalékértékének feltüntetésekor az Áfa tv. 83. §-ban meghatározott, a bruttó értékből visszafelé történő számításkor alkalmazandó adókulcsokat kell feltüntetni. A 25 %-os felszámítandó adómértéknél 20 %, 18%-os felszámítandó adómérték esetén pedig 15,25 %, 5%-os felszámítandó adómérték esetén pedig 4,76 %-ot kell feltüntetni. Lehet, hogy mindkét igazgatóság másféle nyomtatványtömböt vett mintának, de mindenesetre az Áfa törvény 83., 169. és 176.§-a szabályozza az egyszerűsített számlák kitöltését. Az ezek alapján kitöltötteket nem kifogásolhatja egy adóellenőrzés sem. A Társasházi Háztartás, az olvasói kérdések rovatban öt éve indított jogi tanácsadás mellett 2010 augusztusa óta pénzügyi-számviteli tanácsadással is igyekszik segíteni a közös képviselők munkáját. A rovatban Dr. Tőke Lászlóné, a Benedek és Társai Kft. adótanácsadója válaszol olvasóink kérdéseire.

Valóban olyan egyszerű az egyszerűsített számlák kitöltése?

2011. április 26.

A nyomtatvány ellátóknál számtalan típusú úgynevezett egyszerűsített számlatömb kapható, ugyanakkor ezek kitöltését nem mindig találjuk problémamentesnek. Az elmúlt időszakban különböző APEH állásfoglalásokat is olvashattunk ezzel kapcsolatosan, ami után arra gondolhatunk, hogy valóban nyomtatványfüggő a dolog.

Az általános forgalmi adóról szóló CXXVII. törvény (továbbiakban áfatörvény) 176. § (2) bekezdése alapján a számla egyszerűsített adattartalma azt jelenti, hogy az áfatörvény 169. §. Számla adattartalma fejezet felsorolt adatai közül

• az adó alapja helyett, az ellenérték adót is tartalmazó összegét, azaz a bruttó összeget, illetve
• az alkalmazott adó mértéke helyett az alkalmazott adómértéknek megfelelő százalékértéket kell feltüntetni azzal, hogy az áthárított adó összege nem tüntethető fel.

Az APEH Közép-Dunántúli Regionális Igazgatóság tájékoztatója szerint ebből pedig az következik, hogy a készpénzes számla nyomtatványokon a számla felső részében - amennyiben 25 %-os kulcs alá tartozó értékesítésről van szó - 25 %-ot, a számla alsó részében az áfatörvény 83. § a) pontja szerinti 20 százalékértéket kell feltüntetni.

Az Észak-Alföldi Regionális Igazgatóság szerint az Áfa tv. 83. §-a értelmében, az ellenértéket úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adót is tartalmazza.

A hivatkozott törvényi rendelkezésnek megfelelően tehát az egyszerűsített számlában az áfával növelt ellenértéket tartalmazó oszlopban (felül) és a számla alján is az adó áthárított százalékértékének feltüntetésekor az Áfa tv. 83. §-ban meghatározott, a bruttó értékből visszafelé történő számításkor alkalmazandó adókulcsokat kell feltüntetni. A 25 %-os felszámítandó adómértéknél 20 %, 18%-os felszámítandó adómérték esetén pedig 15,25 %, 5%-os felszámítandó adómérték esetén pedig 4,76 %-ot kell feltüntetni.

Lehet, hogy mindkét igazgatóság másféle nyomtatványtömböt vett mintának, de mindenesetre az Áfa törvény 83., 169. és 176.§-a szabályozza az egyszerűsített számlák kitöltését. Az ezek alapján kitöltötteket nem kifogásolhatja egy adóellenőrzés sem.

A Társasházi Háztartás, az olvasói kérdések rovatban öt éve indított jogi tanácsadás mellett 2010 augusztusa óta pénzügyi-számviteli tanácsadással is igyekszik segíteni a közös képviselők munkáját. A rovatban Dr. Tőke Lászlóné, a Benedek és Társai Kft. adótanácsadója válaszol olvasóink kérdéseire.